Venitul din Investitii Art. 65: Definirea veniturilor din investitii (1) Veniturile din investitii cuprind: a) dividende; b) venituri impozabile din dobânzi; c) câstiguri din transferul titlurilor de valoare. Reprezintă titlu de valoare orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investiii sau alt instrument financiar, calificat astfel de către Comisia Naională a Valorilor Mobiliare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si pările sociale; d) venituri din operatiuni de vânzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare. e) venituri din lichidarea unei persoane juridice. (2) Sunt neimpozabile următoarele venituri din dobânzi: a) venituri din dobânzi la depozitele la vedere/conturile curente; c) venituri sub forma dobânzilor bonificate la depozitele clientilor constituite în baza legislaiei privind economisirea si creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ. c1) venituri repartizate membrilor caselor de ajutor reciproc în functie de fondul social deinut; (3) Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate la prima tranzactionare a actiunilor emise de Fondul «Proprietatea» de către persoanele fizice cărora le-au fost emise aceste actiuni, în condiiile titlurilor I si VII din Legea nr. 247/2005 privind reforma în domeniile proprietăii si justiiei, precum si unele măsuri adiacente, cu modificările si completările ulterioare. Art. 66: Stabilirea venitului din investitii (1) Câstigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, altele decât titlurile de participare la fondurile deschise de investiii si părtile sociale, reprezintă diferenta pozitivă/negativă dintre pretul de vânzare si pretul de cumpărare pe tipuri de titluri de valori, diminuată, după caz, cu costurile aferente tranzaciei. În cazul tranzaciilor cu actiuni primite de persoanele fizice cu titlu gratuit, în cadrul Programului de privatizare în masă, pretul de cumpărare la prima tranzactionare va fi asimilat cu valoarea nominală a acestora. În cazul tranzactiilor cu actiuni cumpărate la preferential, în cadrul sistemului stock options plan, câstigul se determină ca diferenă între preul de vânzare si preul de cumpărare preferenial , diminuat cu costurile aferente tranzaciei. (2) În cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la fondurile deschise de investitii, câstigul se determina ca diferenta pozitiva între pretul de rascumparare si pretul de cumparare/subscriere. Pretul de rascumparare este pretul care i se cuvine investitorului la retragerea din fond. Pretul de cumparare/subscriere este pretul platit de investitorul persoana fizica pentru achizitionarea titlului de participare. (3) În cazul transferului dreptului de proprietate asupra partilor sociale, câstigul din înstrainarea partilor sociale se determina ca diferenta pozitiva între pretul de vânzare si valoarea nominala/pretul de cumparare. Începând cu a doua tranzactie, valoarea nominala va fi înlocuita cu pretul de cumparare, care include si cheltuielile privind comisioanele, taxele aferente tranzactiei si alte cheltuieli similare justificate cu documente. (4) Determinarea câstigului potrivit alin. (1)-(3) se efectuează la data încheierii tranzaciei, pe baza contractului încheiat între părti. (5) Câstigul net anual se determină ca diferenă între câstigurile si pierderile înregistrate în cursul anului respectiv, ca urmare a tranzacionării titlurilor de valoare, altele decât părtile sociale si valorile mobiliare în cazul societăilor închise. Câstigul net anual se calculează pe baza declaratiei privind venitul realizat, depusă conform prevederilor art. 83. (6) Pentru tranzactiile din anul fiscal cu titlurile de valoare, altele decât pările sociale si valorile mobiliare, în cazul societăilor închise , fiecare intermediar sau plătitor de venit, după caz, are următoarele obligatii : a) calcularea câstigului anual/pierderii anuale pentru tranzaciile efectuate în cursul anului pentru fiecare contribuabil; b) transmiterea informaiilor privind câstigul anual/pierderea anuală, precum si impozitul calculat si retinut ca plată anticipată, în formă scrisă către acesta, până la data de 28 februarie a anului următor celui pentru care se face calculul. (7) Veniturile obinute sub forma câstigurilor din operaiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum si orice alte operaiuni de acest gen reprezintă diferenele de curs favorabile rezultate din aceste operatiuni, în momentul încheierii operatiunii si evidenierii în contul clientului. Câstigul net anual se determină ca diferenă între câstigurile si pierderile înregistrate în cursul anului respectiv din astfel de operatiuni. Câstigul net anual se calculează pe baza declaratiei privind venitul realizat, depusă conform prevederilor art. 83. Pentru tranzactiile din anul fiscal, fiecare intermediar sau plătitor de venit , după caz, are următoarele obligatii : a) calcularea câstigului anual/pierderii anuale pentru tranzaciile efectuate în cursul anului pentru fiecare contribuabil; b) transmiterea informatiilor privind câstigul anual/pierderea anuală, precum si impozitul calculat si retinut ca plată anticipată, în formă scrisă către acesta, până la data de 28 februarie a anului următor celui pentru care se face calculul. (8) Venitul impozabil realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezintă excedentul distribuirilor în bani sau în natură peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare. Art. 67: Retinerea impozitului din veniturile din investitii (1) Veniturile sub formă de dividende, inclusiv sumele primite ca urmare a detinerii de titluri de participare la fondurile închise de investiii, se impun cu o cotă de 16% din suma acestora. Obligatia calculării si retinerii impozitului pe veniturile sub formă de dividende revine persoanelor juridice, odată cu plata dividendelor către actionari sau asociati. Termenul de virare a impozitului este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se face plata. Î In cazul dividendelor distribuite , dar care nu au fost plătite actionarilor sau asociatilor până la sfârsitul anului în care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende se plăteste până la data de 31 decembrie a anului respectiv. *) Dividendele reinvestite începând cu 2009 , în scopul pastrarii si cresterii de noi locuri de munca pentru dezvoltarea activitatii persoanelor juridice române distribuitoare de dividende, conform obiectului de activitate al acestora înscris la Oficiul National al Registrului Comertului, sunt scutite de la plata impozitului pe dividende. *) Sunt scutite de la plata impozitului pe dividende si dividendele investite în capitalul social al altei persoane juridice române, în scopul crearii de noi locuri de munca , pentru dezvoltarea activitatii acesteia, conform obiectului de activitate înscris la Oficiul National al Registrului Comertului. (2) Veniturile sub formă de dobânzi pentru: depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobândite, contractele civile încheiate, începând cu data de 1 ianuarie 2007, se impun cu o cotă de 16% din suma acestora. Pentru veniturile sub formă de dobânzi, impozitul se calculează si se retine de către plătitorii de astfel de venituri la momentul înregistrării în contul curent sau în contul de depozit al titularului, respectiv la momentul răscumpărării, în cazul unor instrumente de economisire. În situatia sumelor primite sub formă de dobândă pentru împrumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat se efectuează la momentul plătii dobânzii. Virarea impozitului pentru veniturile din dobânzi se face lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare înregistrării/răscumpărării, în cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul plătii dobânzii, pentru venituri de această natură, pe baza contractelor civile. Pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobândite, contractele civile încheiate, depozitele la vedere/conturile curente constituite anterior datei de 1 ianuarie 2007, dar a căror scadenă este începând cu data de 1 ianuarie 2007, pentru determinarea impozitului pe veniturile din dobânzi se aplică cota de impozit de la data constituirii. (21) Prin exceptie de la dispozitiile alin. (2), veniturile sub forma de dobânzi pentru depozitele la termen si/sau instrumentele de economisire realizate începând cu data de 1 ianuarie 2009 inclusiv sunt venituri neimpozabile. (3) Calculul, retinerea si virarea impozitului pe veniturile din investiii, altele decât cele prevăzute la alin. (1) si (2) se efectuează astfel: a) câstigul determinat din transferul titlurilor de valoare, altele decât pările sociale si valorile mobiliare în cazul societăilor închise, se impune cu o cotă de 1%, impozitul retinut constituind plată anticipată în contul impozitului anual datorat. Obligatia calculării, retinerii si virării impozitului reprezentând plata anticipată revine intermediarilor, societătilor de administrare a investitiilor în cazul răscumpărării de titluri de participare la fondurile deschise de investitii sau altor plătitori de venit, după caz, la fiecare tranzacie. Impozitul calculat si retinut la sursă se virează la bugetul de stat, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reinut. Pentru tranzaciile din anul fiscal contribuabilul are obligatia depunerii declaratiei privind venitul realizat, pe baza căreia organul fiscal stabileste impozitul anual datorat, respectiv impozitul anual pe care contribuabilul îl are de recuperat , si emite o decizie de impunere anuală , luându-se în calcul si impozitul retinut la sursă, reprezentând plată anticipată. Impozitul anual datorat se stabileste de organul fiscal competent astfel: 1. prin aplicarea cotei de 16% asupra câstigului net anual al fiecărui contribuabil, determinat potrivit prevederilor art. 66 alin. (5), pentru titlurile de valoare înstrăinate sau răscumpărate, în cazul titlurilor de participare la fonduri deschise de investiii, începând cu data de 1 ianuarie 2007, într-o perioadă mai mică de 365 de zile de la data dobândirii; 2. prin aplicarea cotei de 1% asupra câstigului net anual al fiecărui contribuabil, determinat potrivit prevederilor art. 66 alin. (5), pentru titlurile de valoare înstrăinate sau răscumpărate, în cazul titlurilor de participare la fonduri deschise de investiii, începând cu data de 1 ianuarie 2007, într-o perioadă mai mare de 365 de zile de la data dobândirii; b) în cazul câstigurilor determinate din transferul valorilor mobiliare, în cazul societătilor închise, si din transferul părilor sociale, obligatia calculării, retinerii si virării impozitului revine dobânditorului. Calculul si retinerea impozitului de către dobânditor se efectuează la momentul încheierii tranzactiei, pe baza contractului încheiat între pări. Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 16% asupra câstigului, la fiecare tranzacie, impozitul fiind final. Transmiterea dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare sau a părtilor sociale trebuie înscrisă în registrul comertului si/sau în registrul asociatilor /actionarilor, după caz, operatiune care nu se poate efectua fără justificarea virării impozitului la bugetul de stat. Termenul de virare a impozitului este până la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra părilor sociale sau a valorilor mobiliare la registrul comertului ori în registrul actionarilor, după caz, indiferent dacă plata titlurilor respective se face sau nu esalonat; c) câstigul din operaiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum si din orice alte operaiuni de acest gen, altele decât cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Natională a Valorilor Mobiliare, se impune cu o cotă de 1% la fiecare tranzacie , impozitul retinut constituind plată anticipată în contul impozitului anual datorat. Obligatia calculării, retinerii si virării impozitului revine intermediarilor sau altor plătitori de venit, după caz. Impozitul calculat si retinut, reprezentând plată anticipată, se virează până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost retinut. Pentru tranzaciile din anul fiscal contribuabilul are obligatia depunerii declaratiei privind venitul realizat, pe baza căreia organul fiscal stabileste impozitul anual datorat, respectiv impozitul anual pe care contribuabilul îl are de recuperat, si emite o decizie de impunere anuală, luându-se în calcul si impozitul retinut la sursă, reprezentând plată anticipată. Impozitul anual datorat se stabileste de organul fiscal competent, prin aplicarea cotei de 16% asupra câstigului net anual al fiecărui contribuabil, determinat potrivit prevederilor art. 66 alin. (7); d) venitul impozabil obtinut din lichidarea unei persoane juridice de către actionari/asociati persoane fizice se impune cu o cotă de 16%, impozitul fiind final. Obligatia calculării, retinerii si virării impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat si retinut la sursă se virează până la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comerului, întocmită de lichidatori. (4) Pierderile rezultate din tranzaciile cu părti sociale si valori mobiliare, în cazul societătilor închise, nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal, nu se compensează si nu se reportează. (5) Pierderile rezultate din tranzactionarea titlurilor de valoare, altele decât cele prevăzute la alin. (4), înregistrate în cursul anului fiscal, se compensează la sfârsitul anului fiscal cu câstigurile de aceeasi natură realizate din tranzactionarea titlurilor de valoare, altele decât cele prevăzute la alin. (4), în cursul anului respectiv. Dacă în urma acestei compensări rezultă o pierdere anuală, începând cu pierderea anuală a anului fiscal 2010, aceasta se reportează numai în anul următor. Pierderea anuală înregistrată în anul fiscal 2009 nu se reportează. (6) Pierderile rezultate din operatiuni de vânzare/cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, si orice alte operatiuni de acest gen, altele decât cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Naională a Valorilor Mobiliare, înregistrate în cursul anului fiscal, se compensează la sfârsitul anului fiscal cu câstigurile de aceeasi natură realizate în cursul anului respectiv. Dacă în urma acestei compensări rezultă o pierdere anuală, aceasta nu se reportează. (7) Impozitul anual de recuperat, prevăzut la alin. (3) lit. a) si c), se stabileste de organul fiscal competent ca diferenă între impozitul reprezentând plăi anticipate efectuate în cursul anului si impozitul anual datorat. Organul fiscal va restitui contribuabilului sumele datorate, în termenul si condiiile stabilite de lege. (8) În aplicarea prevederilor prezentului articol se utilizează norme privind determinarea, retinerea si virarea impozitului pe câstigul de capital din transferul titlurilor de valoare obinut de persoanele fizice, aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice si al presedintelui Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare. (9) Prin excepie de la dispoziiile alin. (3) lit. a), în perioada 1 ianuarie 2009-31 decembrie 2009 inclusiv, câstigurile realizate de persoanele fizice din transferul titlurilor de valoare, altele decât pările sociale si valorile mobiliare în cazul societăilor închise, sunt venituri neimpozabile. (10) Câstigurile persoanelor fizice din transferul titlurilor de valoare, altele decât părtile sociale si valorile mobiliare în cazul societătilor închise, realizate începând cu 1 ianuarie 2010, sunt supuse regulilor prevăzute la alin. (3) lit. a).
- DECLARATII ON LINE
- SERVICII
  - Documentatie_Declaratii
  - Transmitere_Declaratii
  - Unde_Depunem_
  - Pretul_Serviciilor
  - Articole
    - Cod_Cor
    - Impozit micro
    - Venitul_investiei
  - Link-uri_Utile
  - Adrese_e-mail_ajpfm
- CONT
- CONTACT
- Legislatie
- Magazin_Virtual
- Trimite date